计提增值税分录怎么写「增值税完整会计分录」
文章正文
一、增值税计算方法分为一般计税方法和简易计税方法。
1、小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目
2、一般纳税人在“应交税费”科目下应设如下10个二级明细科目：
①应交增值税
应交增值税下设10个三级明细科目，见下文。
②未交增值税
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。
③预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
④待抵扣进项税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
⑤待认证进项税额
核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
⑥待转销项税额
核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
⑦简易计税
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
⑧增值税留抵税额
核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截至纳税人营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
⑨转让金融商品应交增值税
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
⑩代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
3、一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设立10个三级科目
【借方专栏】
①进项税额
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
②销项税额抵减
记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
③已交税金
记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
④转出未交增值税
记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
⑤减免税款
记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
⑥出口抵减内销产品应纳税额
记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
【贷方专栏】
⑦销项税额
记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
⑧进项税额转出
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
⑨出口退税
记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
⑩转出多交增值税
记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。
二、增值税会计分录
1、小规模纳税人账务处理
①购入材料时：
借：原材料等(含税，增值税计入成本)
贷：银行存款等
②销售货物(服务)时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(无进销之分)
③交纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、一般纳税人账务处理
①企业采购原材料、库存商品、固定资产、无形资产、投资性房地产时：
借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产/投资性房地产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款等
②企业购进相关服务(比如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、研发服务等)时：
借：管理费用/销售费用/研发支出/生产成本等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款等
③企业发生应税销售行为，确认销项税额：
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
④企业购进商品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及发生非正常损失其进项税额不得抵扣，对应的前期已经认证抵扣的进项税需要做进项税额转出处理：
借：相关成本费用
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
⑤建筑服务业、房地产业等涉及预缴增值税时：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费—预交增值税”科目结转至“应交税费—未交增值税”科目。
⑥小规模纳税人转登记为一般纳税人后辅导期内涉及当月缴纳当月税款时：
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
⑦减免增值税的账务处理：
借：应交税费—应交增值税(减免税款)
贷：损益类相关科目
⑧月末结转分录：
期末计提会计分录
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
实际缴纳
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
对于企业当期多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
缴纳以前期间增值税额时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
“应交税费——未交增值税”科目的余额在借方，表示企业多交的增值税，在贷方，表示应交未交的增值税。
⑨销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠：
计提时：
借：其他应收款
贷：其他收益——政府补助
实际收到时：
借：应交税费——应交增值税(减免税额)
贷：银行存款
⑩出口企业实行免抵退税办法纳税人办理退税：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
实行免退税办法的企业不存在抵顶内销环节应纳税额的情况，计算出的退税额即为实际税务机关退税款：
计提时：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
实际收到时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
