注销企业汇算清缴

文章正文

　　1.根据相关法律规定确定公司所得税清算处理的具体内容：公司的全部资产(资产均应按可变现价值或交易价格，并确认资产转让所得或损失);债权清理、债务清偿的所得或损失;预提或待摊性质的费用;依法弥补亏损，确定清算的所得;所得税;可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

　　2.确定企业终止生产经营开始清算之日：通常企业终止生产经营的开始清算之日一般为以下日期之一—企业章程规定的经营期限届满之日;企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日;企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日;企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。

　　3.第一个纳税年度中结算清缴所得税：第一个纳税年度是指为1月1日到终止生产经营之日，在第一个纳税年度，企业应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。

　　4.第二个纳税年度完成备案工作：第二个纳税年度是指终止生产经营之日到注销税务登记之日，在第二个纳税年度，企业应对清算事项，报主管税务机关备案。

　　5.企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料;管理人或清算组联络人员名单及联系方式;清算方案或计划书;欠税报告表。

　　6.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送相关资料，完成清算所得税申报，结清税款。

　　7.企业向主管税务机关报送相关资料包括如下内容：清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明;清算期间资产负债表、利润表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告);资产盘点表;清算所得计算过程的说明。

　　8.具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。资产处置交易双方存在关联关系的;采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。

　　9.企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件。

　　10.股东分配剩余财产明细表。

　　11.非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。

　　至此，清算完成。

　　12.企业清算期间不是正常的生产经营期间，因此不得享受任何税收优惠政策，一律适用基本税率25%。

　　13.企业清算期间的资产处置损失，应根据《国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》(国税发 [2009]88号)规定执行，除可以自行计算扣除的资产损失外，其他资产处置损失均应报主管税务机关审批后，方可在计算清算所得时扣除。

　　14.进入清算期的企业应将清算事项报主管税务机关备案。

　　15.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。企业未按照规定期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。