租赁合同的印花税率及计税依据

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千分之一

　　房屋租赁的印花税税额为租赁合同金额的千分之一。(注：对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同、公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税)

依据：

　　财产租赁合同(包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等)，都是按照租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

　　《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令1988年第11号)

　　《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》(财税〔2019〕14号)

　　《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第61号)

一次性缴纳

　　房屋租赁合同一经签订，印花税就要缴纳，比如我签订了5年的房租合同，则应一次性缴纳5年合同金额的全部印花税。

依据：

　　书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、帐薄的启用时和证照的领受时贴花。

　　《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)

不退税

　　印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

依据：

　　凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

　　《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)

双向税

　　合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

依据：

　　同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

　　《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令1988年第11号)

有优惠

　　增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

依据：

　　由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税》(财税〔2019〕13号)

区别对待

　　对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺?个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

依据：

　　对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)

先预缴，后补缴

　　对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

　　依据：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。