信息导航

进口关税怎么计算消费税

　　为了保护国内市场，各国通常会通过征收商品税的方式来提高商品进入国内市场的价格，从而让其在国内不那么具有竞争力。根据规定，

更新日期：1天前

文章正文

　　为了保护国内市场，各国通常会通过征收商品税的方式来提高商品进入国内市场的价格，从而让其在国内不那么具有竞争力。根据规定，我国纳税人从国外购买货物要交纳关税、增值税，如果是应税消费税，还需缴纳消费税，如果是进口小汽车直接自用，那么还需缴纳车辆购置税。

分别怎么计算呢？

一、关税

　　关税税额=关税完税价格×关税税率

　　关税完税价格=货价+运抵我国起卸前的运费、保险费、其他相关费用

　　一般情况下以上费用均按照实际支付或应当支付的费用计算。其中，进口货物的保险费如果无法确定或没有实际发生，则保险费=(货价+运费)×0.3%

二、进口环节消费税

　　消费税税目是正列举式，只有进口消费税税目内的商品才需缴纳消费税。

　　由于消费税是价内税，所以在计征消费税时需要以含消费税的商品价格×税率来计算。进口货物由于还没有直接的售价，所以需要按照进口组成计税价格计算消费税。

组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）。这个组成计税价格确定后还作为增值税、车辆购置税的计税依据。

　　需要说明的是，由于消费税的计征方式不止从价从率、还有从量定额以及复合计征方式。如果是从量计征的应税消费品，则无需组价，直接按照进口货物数量×消费税定额税率计算。如果是复合计征，则组成计税价格需要在分子上加上计算出来的定额税额。即组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)。

三、进口环节增值税

增值税应纳税额=组成计税价格×增值税税率

　　如果该商品不需要交消费税，那么直接以(关税完税价格+关税)×税率即可。

四、车辆购置税

　　车辆购置税采用比例税率，统一为10%。

　　进口非自用的情况下不需要交车辆购置税，而如果是自用，则车辆购置税的应纳税额=组成计税价格×10%。

　　所以如果你遇到“进口一辆小汽车自用”的题目会做了吗?

　　举个例子：

　　某增值税一般纳税人进口一辆小汽车给总经理办公使用，买价100万，运抵我国关境前发生的运费保险费合计5万。假设关税税率30%，消费税税率20%。

　　则：

　　1，关税=(100+5)×30%=31.5万

　　2，组成计税价格=(105+31.5)/(1-20%)=170.63万