年末所得税结转分录如何处理损益

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根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

　　借：所得税

　　贷：应交税金–应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

　　借：应交税金–应交企业所得税

　　贷：银行存款

3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金–应交企业所得税

4．缴纳年度汇算清应缴税款：

　　借：应交税金–应交企业所得税

　　贷：银行存款

5.　重新分配利润

　　借： 利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

　　借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)

　　贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

　　借：银行存款

　　贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

　　借：所得税

　　贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款–应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

　　借：所得税

　　贷：应交税金–应交所得税

　　借：应交税金–应交所得税

　　贷：资本公积

　　借：本年利润

　　贷：所得税