以前年度损益调整结转会计分录

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以前年度损益调整结转是什么意思？

　　以前年度损益调整( prior period adjustments)是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

问：以前年度损益调整应不应该结转到本年利润？

　　答：不应该结转到本年利润的，应该结转到利润分配-未分配利润科目。

问：以前年度损益调整属于什么科目？

　　答：以前年度损益调整：损益类科目，调整以前年度的记账差错，代替以前年度所有的损益类科目，使用方法与本年利润相同。以前年度损益调整，确切的说，期末借贷方均没有余额，因已经结转到未分配利润-本年利润科目了。

　　以前年度损益调整，一般是在去年的收入、费用需做调整时用到，期末将余额转入利润分配——未分配利润。例如：应计入收入而未计入的，应列支的费用未列支的，少交、多交的税款等。金额不大可以直接计入本年损益。以前年度损益调整是用来更正会计差错，以及日后事项处理时使用的，还有固定资产盘盈。

以前年度损益调整举例：

　　2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元(含增值税)，乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于 收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时，已为该项应 收账款提取坏账准备4000元;12月31日该项应收账款在资产负债表的金额为31100元。甲公司于2009年3月6日(所得税汇算清缴前)收到法院通 知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%，适用的所得税税率为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公 积，提取法定盈余公积后不再作其他分配。

　　本例中，甲公司在收到法院通知后，首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项，根据调整事项的处理原则进行处理。具体过程如下：

　　(1)补提坏账准备

　　应补提的坏账准备=35100×60%-4000=17060 (元)

　　借：以前年度损益调整 　　　　　17060

　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　17060

　　(2)调整递延所得税资产

　　借：递延所得税资产 　　　　　　4265(17060×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　4265

　　(3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配

　　借：利润分配——未分配利润 　　12795(17060-4265)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　12795

　　(4)调整利润分配有关数字

　　借：盈余公积　　　　　　　　　1279.5 ( 12795×10%)

　　贷：利润分配——未分配利润 　　　　1279.5