增值税专用发票怎样抵扣进项税额

文章正文

增值税专用发票怎样抵扣进项税?

一、抵扣

　　增值税发票的抵扣联是要单独装订成册留备查的，不需要在会计凭证后做附件，如有增值税发票未认证的则抵扣联同发票一起做为原始会计凭证。由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。

二、相关会计分录

　　1、收到进项：借：应交税费-应交增值税(进项税)

　　2、开出增值税发票：贷：应交税费-应交增值税(销项税)

　　销项 – 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在"应交税费-应交增值税"一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：应交税费-未交增值税，月末，应交税费-应交增值税 科目余额应该是0)

　　3、如果，月末《应交税费-应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费-未交增值税

　　4、如果，月末《应交税费-应交增值税》科目余额是负数做相反分录，如果月末《应交税费-未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费-未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额。

　　5、交税后：

　　借：应交税费-未交增值税-已交增值税

　　贷：银行存款