收到企业所得税返还的账务处理分录

文章正文

企业收到税收返还如何做账?

　　1、企业收到的返还的消费税等原计入"税金及附加"科目的各种税金，应按实际收到的金额，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：税金及附加

　　2、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税，记入"营业外收入"科目的贷方，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　期末"营业外收入"贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税，期末由本科目借方结转至"本年利润"科目，结转后本科目无余额。会计分录如下：

　　借：营业外收入

　　贷：本年利润

　　3、出口企业销售出口货物，按规定向税务机关办理"免、抵、退"税申报所计算得出的应退税额，实际收到应退回的增值税消费税等时，计入"应收出口退税款"科目贷方，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：应收出口退税款