税金及附加的会计分录(税金及附加的计算公式)

文章正文

　　税金及附加是什么意思

　　税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

　　城市维护建设税和教育费附加是以增值税和消费税为计税基础，计算公式为

　　城市维护建设税=(增值税+消费税)*适用税率

　　教育费附加=(增值税+消费税)*适用税率

　　税金及附加的账务处理

　　(1)计提的账务处理：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

　　(2)缴纳时：

　　借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

　　贷：银行存款

　　(3)印花税缴纳

　　印花税不需要通过应交税费这个科目计提，直接通过银行存款进行缴纳就行。

　　例题分析

　　1.甲公司2018年12月增值税为30万元，消费税为10万元，则甲公司应缴纳城市维护建设税和教育费附加多少万元?假设城市维护建设税的税率为5%，教育费附加的税率为3%。

　　城市维护建设税=(30+10)*5%=2万元

　　教育费附加=(30+10)*3%=1.2万元

　　会计分录如下:

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　——应交教育费附加

　　实际缴纳时

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　2.甲公司当月共发生印花税200元，那么甲公司应如何处理?

　　借:税金及附加200

　　贷:银行存款200