其他权益工具投资的一般会计分录(其他权益工具投资减值账务处理)

文章正文

　　一、其他权益工具投资减值账务处理

　　1.初始成本的认定

　　①初始入账成本=买价 -已宣告而未发放的股利+交易费用;

　　②类似于长期股权投资的成本法核算。

　　2.公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益( 其他综合收益)，在该金融资产终止确认时 转出，计入留存收益。

　　3.持有期间的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

　　4.此类投资 不认定减值损失。

　　5.此类投资处置的利得或损失归入留存收益。

　　二、其他权益工具投资的一般会计分录

　　1.取得时：

　　借：其他权益工具投资——成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

　　应收股利

　　贷：银行存款

　　2.被投资方分红时投资方的会计处理

　　①被投资方宣告分红时

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　②收到股利时

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　3.期末公允价值波动时的会计处理

　　①增值时

　　借：其他权益工具投资

　　贷：其他综合收益

　　②贬值时

　　借：其他综合收益

　　贷：其他权益工具投资

　　4.出售其他权益工具投资时

　　借：银行存款

　　其他综合收益 (持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

　　贷：其他权益工具投资

　　盈余公积

　　利润分配——未分配利润