补缴所得税会计分录(汇算清缴补缴的所得税账务处理)

文章正文

　　汇算清缴补缴的所得税账务处理有哪些?

　　补缴所得税会计分录如下：

　　1、计提应该补缴的企业所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费—应交所得税

　　2、缴纳补缴的所得税

　　借：应交税费—应交所得税

　　贷：银行存款

　　3、结转以前年度损益调整

　　借：利润分配—未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　4、如果需要缴纳滞纳金

　　缴纳以前年度企业所得税以及滞纳金：

　　借：应交税费—应交所得税

　　借：营业外支出

　　贷：银行存款

　　其他说明

　　税款属于上年度的损益，因此要用【以前年度损益】调整科目归集并直接转入到【未分配利润】科目。而滞纳金属于当期损益，且不可税前扣除，因此计入到当期的【营业外支出】。滞纳金无需调整以前年度，直接计入当期损益，且不能税前扣除。

　　企业所得税滞纳金

　　根据规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　由以上规定可知，滞纳金按天数计算，从滞纳税款之日开始，每天按未缴纳税款的万分之五计算。必须掌握以下计算公式：

　　滞纳金=未缴税款金额*0.05%*滞纳税款天数