固定资产折旧与处置分录(固定资产折旧账务处理)

文章正文

　　固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本;基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用;管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用;销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用;经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。

　　基本账务处理分录：

　　借：制造费用(生产用固定资产的折旧)

　　管理费用(行政用固定资产的折旧)

　　销售费用(销售部门用固定资产的折旧)

　　在建工程(用于工程的固定资产的折旧)

　　研发支出(用于研发的固定资产的折旧)

　　其他业务成本(经营租出的固定资产的折旧)

　　贷：累计折旧

　　固定资产的处置

　　企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换等转出的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益计入当期损益。

　　1.将固定资产账面价值结转到——固定资产清理

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　2.收到出售固定资产的价款和税款时：

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　3.支付清理费用时：

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　4.收到保险公司或其责任人理赔款项时：

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　5.结转报废固定资产发生的净损失(收益)时：

　　借：营业外支出—非流动资产处置损失

　　贷：固定资产清理

　　或

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入—非流动资产处置收益

　　【例题】某企业现有一台设备由于性能问题提前报废，原价50万元，相关增值税税额为6.5万元，已提折旧45万元，未提减值准备，报废时的残值变价收入为2万元，增值税税额为0.26万元。报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。乙公司应编制的会计分录是?

　　『答案解析』

　　(1)固定资产转入清理：

　　借：固定资产清理 50 000

　　累计折旧 450000

　　贷：固定资产 500000

　　(2)收回残料变价收入时：

　　借：银行存款 22 600

　　贷：固定资产清理 20 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额 ) 2600

　　(3)支付清理费用时：

　　借：固定资产清理 3500

　　贷：银行存款 3500

　　(4)结转固定资产清理净损失：

　　借：营业外支出 —非流动资产处置损失 33 500

　　贷：固定资产清理 33 500