简易计税方法适用范围及税率(简易征收税率是多少)

文章正文

　　简易征收税率是多少?

　　简易计税税率是3%、5%。

　　简易计税方法适用范围及税率

　　下列服务可以选择简易计税方法计税，征收率为3%：

　　应税服务：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车，都是小交通，没有大交通;动漫;电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

　　建筑服务：

　　一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税;

　　一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税;

　　一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法;

　　一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择简易计税方法;

　　一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额;

　　建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

　　适用5%征收率的范围：

　　一般纳税人提供劳务派遣服务，选择按照差额计税的，征收率为5%;

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税;

　　纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税;

　　一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　销售自己使用过的固定资产，3减2。

　　自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

　　销售旧货，3减2。

　　纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

　　纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按照下列公式计算应纳税额：应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。

　　甲公司为增值税的一般纳税人，为客户提供人力资源外包服务，2020年5月取得人力资源外包服务含税收入86万元，其中包含向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金共计34万元。甲公司选择适用简易计税方法计税。甲公司5月应缴纳增值税2.48万元。

　　自2016年5月1日起，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　甲公司应缴纳增值税=(86-34)÷(1+5%)×5%=2.48万元。