增值税结转的会计处理(期末结转税金会计分录)

文章正文

　　增值税结转的会计处理

　　一般计税法下，增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出，如果企业提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务，还可以享受进项税额加计抵减的优惠。简易计税法下，进项税额不得抵扣，增值税=不含税销售额*征收率=含税销售额/(1+征收率)*征收率。

　　一般计税法，期末结转税金会计分录：

　　发生采购行为时：

　　借：原材料、库存商品等

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款、银行存款等

　　发生销售行为时：

　　借：应收账款、银行存款等

　　贷：主营业务收入、其他业务收入等

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　月末结转应当缴纳的增值税：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费-未交增值税

　　这里需要注意：如果当期进项税额大于销项税额形成留抵时，是不进行账务处理的，借记应交税费-未交增值税，贷记应交税费-应交增值税(转出未交增值税)是企业月末多缴纳的增值税转出的会计分录。

　　次月缴纳增值税：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

　　简易计税法下，增值税的会计分录

　　简易计税法下，进项税额不能抵扣，将发票全额计入资产。

　　发生采购行为时：

　　借：原材料、库存商品等

　　贷：应付账款、银行存款等

　　发生销售行为时：

　　借：应收账款、银行存款等

　　贷：主营业务收入、其他业务收入等

　　应交税费-简易计税

　　次月缴纳增值税：

　　借：应交税费-简易计税

　　贷：银行存款

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