金融资产之间转换的会计处理方法(金融资产之间转换的会计处理)
文章正文
1.以收取合同现金流量为目标的业务模式，以摊余成本计量的金融资产，债权投资，应收账款，银行存款等(持有至到期)
借：债权投资-面值
借：债权投资-利息调整
贷：银行存款
借：应收利息/债权投资-应计利息
贷：投资收益
贷：债权投资-利息调整
借：信用减值损益
贷：债权投资减值准备
借：银行存款
贷：债权投资-面值
贷：债权投资-利息调整
贷/借：投资收益
追折价冲溢价
2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式，其他债权投资
借：其他债券投资-面值
借：其他债券投资-利息调整
贷：银行存款
借：借：应收利息/债权投资-应计利息
贷：投资收益
贷：其他债权投资-利息调整
借/贷：其他综合收益
贷：其他债权投资
借：信用减值损失
贷：其他综合收益
借：其他债权投资
贷：信用减值损失
借：其他债权投资
贷;其他综合收益
借：银行存款
贷：其他债券投资-面值
贷：其他债券投资-利息调整
借/贷：投资收益
借：其他综合收益
贷：投资收益
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易性金融资产(股票，基金，可转债，理财产品，债权)
借：交易性金融资产
借;应收股利
借：投资收益
贷：银行存款
借:交易性金融资产
贷：公允减值变动损益
借：银行存款
贷：交易性金融资产
4.持有上市公司股份未达到重大影响且不作短线运作的股权投资、 持有非上市公司股 份未达到重大影响的股权投资，其他权益工具投资
借：其他债权投资
贷：银行存款
借:应收股利
贷：投资收益
借：其他债权投资
贷：其他综合收益
借：银行存款
贷：其他债权投资
贷：盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
借：其他综合收益
贷：盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
5.交易性金融资产转债权投资
借：债权投资
贷：交易性金融资产
贷/借：公允减值变动损益
6.债权投资转交易性金融资产
借：交易性金融资产
借：债权投资减值准备
贷：债权投资
借/贷：公允价值变动损益
7.债权投资转其他债权投资
借：其他债权偷走
借：债权投资减值准备
贷：债权投资
贷：其他综合收益
借：其他综合收益
贷：投资收益
8.其他债权投资转债权投资
借：债权投资
贷：其他债权投资
借;其他综合收益
贷：其他债权投资
借：其他综合收益
贷：债权投资减值准备
9.其他债权投资转交易性金融资产
借：交易性金融资产
借：其他综合收益
借：其他债权投资
贷：公允减值变动损益
10.交易性金融资产转其他债权投资
借：其他债权投资
贷：交易性金融资产
11.双固原则是权益工具
甲公司2022年4月3日自证券市场购入乙公司发行的股票10万股，每股买价20元，含交易费用1万元。乙公司已于3月1日宣告分红，每股红利为0.2元，于4月10日发放，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2022年6月30日股价为每股30元，2022年7月10日乙公司再次宣告分红，每股0.3元，于8月15日发放。2022年12月31日股价为每股40元。2023年2月5日甲公司出售该投资，卖价为每股50元，交易费用2万元。甲公司因该交易性金融资产累计应确认的投资收益为
借：交易性金融资产 197
借：应收股利 2
借：投资收益 1
贷：银行存款 200
借：交易性金融资产 103
贷：公允价值变动损益 103
借：应收股利 3
贷：投资收益 3
借：交易性金融资产 100
贷：公允价值变动损益 100
借：银行存款 498
贷：交易性金融资产 400
贷：投资收益 98
-1+3+98=100
公司以赚取价差为目的于2022年4月1日购入N公司的债券，该债券面值100万元，票面利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2022年3月1日偿付的利息直至4月5日才予支付。M公司支付买价107万元，另支付交易费用1万元。2022年6月30日该债券的公允价值为90万元。M公司9月1日如期收到利息。2022年12月31日债券的公允价值为70万元。2023年2月1日M公司抛售此投资，售价为60万元，交易费用0.5万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为
借：交易性金融资产101
借：投资收益 1
借：应收股利 6
贷：银行存款 108
借：公允价值变动损益 11
贷：交易性金融资产11
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产20
借：银行存款 59.5
贷：交易性金融资产 70
借：投资收益10.5
-10.5-1+3=-8.5 累计投资收益
处置投资收益 59.5-70=-10.5
国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：
(1)2×17年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用90元人民币，当日市场汇率为1港元=1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。
借：交易性金融资产 5000*5.1*1.2-600=30000
借;投资收益 90
借：应收股利 600
贷：银行存款 30690
(2)2×17年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元=1.0元人民币。
借：银行存款 1*1*500=500
借：财务费用 100
贷：投资收益 600
(3)2×17年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股6港元，当日的市场汇率为1港元=0.95元人民币
6*5000*0.95=28500
借：公允价值变动损益 1500
贷:交易性金融资产 1500
(4)2×18年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5港元，支付交易费用150元人民币，当日的市场汇率为1港元=0.9元人民币。
7.5*0.9*5000=33750
33750-150=33600
借：银行存款 33600
贷：交易性金融资产 28500
贷：投资收益 5100
